Program Studi Bisnis Digital • FEB UNDIP

Master Budgeting

Pertemuan 9 — Menyusun Anggaran Induk Perusahaan

Mempelajari bagaimana perusahaan merangkai anggaran penjualan, produksi, biaya, dan kas menjadi satu peta keuangan terpadu untuk satu periode ke depan.

RPS minggu 10 · 2x50 menit

Tujuan Pembelajaran Hari Ini

Setelah pertemuan ini, Anda diharapkan mampu menyusun anggaran induk (master budget) perusahaan manufaktur secara berurutan dan saling terhubung.

CAPAIAN 1 — KONSEP

Peran & Struktur Anggaran

Memahami fungsi anggaran sebagai alat perencanaan, koordinasi, dan pengendalian, serta struktur master budget.

CAPAIAN 2 — OPERASIONAL

Anggaran Operasional

Menyusun anggaran penjualan, produksi, bahan baku, tenaga kerja langsung, dan overhead pabrik secara berurutan.

CAPAIAN 3 — KEUANGAN

Anggaran Keuangan

Menyusun anggaran kas dan memproyeksikan laporan laba rugi serta neraca (budgeted financial statements).

CAPAIAN 4 — APLIKASI

Konteks Indonesia

Menerapkan proses penganggaran pada kasus UMKM manufaktur digital dan memahami tren teknologi penganggaran modern.

Tanpa Anggaran, Bagaimana Anda Tahu Harus Beli Bahan Baku Berapa?

Bayangkan Anda memimpin UMKM sepatu yang lakunya bergantung tren TikTok. Dua cara mengelola produksi kuartal depan:

CARA A — TANPA ANGGARAN

Produksi & Beli "Feeling"

Reaktif, sering meleset

Beli bahan baku sesuka hati, produksi menumpuk atau malah kurang saat pesanan Shopee membludak. Kas sering seret tanpa peringatan dini.

CARA B — DENGAN MASTER BUDGET

Rencana Berurutan & Terukur

Proaktif, terukur

Proyeksi penjualan menuntun kebutuhan produksi, bahan baku, tenaga kerja, hingga kas — semua sudah dihitung sebelum uang keluar.

Master budget mengubah pengelolaan bisnis dari "menebak-nebak" menjadi peta keuangan yang bisa diverifikasi angka demi angka.

Bagian 1 dari 3

Konsep Dasar Anggaran Induk

Memahami definisi, fungsi, dan peta komponen master budget sebelum masuk ke perhitungan detail.

Definisi Peta Komponen Proses Penyusunan

Apa Itu Master Budget?

Master budget (anggaran induk) adalah kumpulan seluruh anggaran operasional dan anggaran keuangan perusahaan untuk satu periode, yang disusun secara berurutan dan saling terhubung.

"Anggaran bukan alat untuk membatasi kreativitas manajer, melainkan peta jalan kuantitatif agar seluruh unit organisasi bergerak ke arah yang sama." — prinsip dasar akuntansi manajemen

TIGA FUNGSI UTAMA

Perencanaan (Planning): memaksa manajemen memikirkan masa depan secara kuantitatif.
Koordinasi: menyelaraskan bagian penjualan, produksi, dan keuangan agar tidak berjalan sendiri-sendiri.
Pengendalian (Control): menjadi tolok ukur (benchmark) untuk membandingkan kinerja aktual.

MENGAPA "INDUK"?

Disebut induk karena merangkum seluruh anggaran fungsional dalam satu paket.
Setiap anggaran adalah input bagi anggaran berikutnya — bersifat berurutan.
Hasil akhirnya adalah proyeksi laporan laba rugi dan neraca perusahaan.

Peta Komponen Master Budget

Master budget terbagi menjadi dua cabang besar: anggaran operasional dan anggaran keuangan, yang bermuara pada laporan keuangan proyeksi.

Bagaimana Anggaran Disusun di Lapangan?

Ada tiga pendekatan umum, masing-masing dengan kelebihan dan risiko yang berbeda dalam praktik perusahaan Indonesia.

PENDEKATAN 1

Top-Down

Manajemen puncak menetapkan target, lalu diturunkan ke divisi. Cepat, tetapi rawan target tidak realistis di lapangan.

PENDEKATAN 2

Bottom-Up

Tiap divisi mengajukan proyeksinya sendiri, lalu digabungkan. Lebih realistis, tetapi rawan target sengaja direndahkan.

PENDEKATAN 3

Partisipatif

Kombinasi keduanya: negosiasi antara manajemen puncak dan divisi. Paling umum dipakai perusahaan modern.

Banyak perusahaan menengah di Indonesia, termasuk startup digital, memakai pendekatan partisipatif agar target penjualan tim marketing tetap ambisius namun tim produksi/operasional tetap sanggup memenuhinya.

Bagian 2 dari 3

Menyusun Anggaran Operasional

Mengikuti kasus PT Sepatu Nusantara Digital: dari penjualan, produksi, bahan baku, tenaga kerja, hingga overhead pabrik.

Penjualan Produksi Biaya

Hitung dari Nol: Anggaran Penjualan

Kasus: PT Sepatu Nusantara Digital memproyeksikan penjualan kuartal I sebanyak 5.000 pasang sepatu dengan harga jual Rp250.000/pasang.

LANGKAH PERHITUNGAN

Langkah	Perhitungan	Nilai
1. Proyeksi unit terjual	Riset pasar + data historis	5.000 pasang
2. Harga jual per unit	Ditetapkan tim marketing	Rp250.000
3. Total penjualan (sebelum PPN)	5.000 × Rp250.000	Rp1.250.000.000
4. PPN Keluaran (efektif 11%)	11% × Rp1.250.000.000	Rp137.500.000
5. Total tagihan ke pembeli	Rp1.250.000.000 + Rp137.500.000	Rp1.387.500.000

ANGGARAN PENJUALAN (SEBELUM PPN)

Rp1.250.000.000

Basis untuk anggaran produksi

Walkthrough: Dari Anggaran Penjualan ke Anggaran Produksi

Unit yang harus diproduksi bukan sama dengan unit yang terjual — perusahaan perlu menjaga persediaan barang jadi.

RUMUS DASAR ANGGARAN PRODUKSI

Unit terjual (dari anggaran penjualan) = 5.000 pasang
+ Persediaan akhir barang jadi yang diinginkan = 600 pasang
− Persediaan awal barang jadi (sisa kuartal lalu) = 500 pasang
= Unit yang harus diproduksi = 5.000 + 600 − 500 = 5.100 pasang

Persediaan akhir yang diinginkan biasanya ditetapkan sebagai kebijakan (misal ~12% dari proyeksi penjualan kuartal berikutnya) agar tidak kehabisan stok saat lonjakan pesanan.

Hitung dari Nol: Anggaran Pembelian Bahan Baku

Setiap pasang sepatu membutuhkan 1,2 kg kulit sintetis seharga Rp45.000/kg.

LANGKAH PERHITUNGAN

Langkah	Perhitungan	Nilai
1. Kebutuhan bahan produksi	5.100 unit × 1,2 kg	6.120 kg
2. + Persediaan akhir bahan diinginkan	Kebijakan gudang	600 kg
3. Total kebutuhan bahan baku	6.120 kg + 600 kg	6.720 kg
4. − Persediaan awal bahan baku	Sisa kuartal lalu	550 kg
5. Kebutuhan pembelian	6.720 kg − 550 kg	6.170 kg
6. Total anggaran pembelian	6.170 kg × Rp45.000	Rp277.650.000

ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU

Rp277.650.000

6.170 kg kulit sintetis

Anggaran Tenaga Kerja Langsung, Overhead, dan HPP

Tiga komponen biaya produksi digabungkan untuk membentuk Harga Pokok Penjualan (HPP) anggaran.

TENAGA KERJA LANGSUNG (TKL)

5.100 unit × 0,5 jam kerja = 2.550 jam
2.550 jam × Rp30.000/jam = Rp76.500.000

OVERHEAD PABRIK

Variabel: 5.100 unit × Rp12.000 = Rp61.200.000
Tetap (sewa, listrik, penyusutan): Rp40.000.000
Total overhead = Rp101.200.000

Total Biaya Produksi = Rp275.400.000 (bahan terpakai) + Rp76.500.000 (TKL) + Rp101.200.000 (OH) = Rp453.100.000

Biaya per unit ~Rp88.843 (Rp453.100.000 ÷ 5.100 unit); HPP untuk 5.000 unit terjual ~Rp444.215.000.

Ada perbedaan penting yang perlu Anda catat: bahan baku yang dibeli pada slide sebelumnya adalah 6.170 kilogram, tetapi bahan baku yang benar-benar terpakai dalam produksi hanya 6.120 kilogram dikali harga, yaitu Rp275,4 juta. Sisanya menjadi persediaan akhir bahan baku di gudang, bukan biaya produksi. Selanjutnya, tenaga kerja langsung dihitung dari standar jam kerja per unit dikali tarif upah, mirip cara pabrik konveksi menghitung ongkos jahit per potong. Overhead pabrik dipecah menjadi komponen variabel yang mengikuti volume produksi dan komponen tetap yang tidak berubah meski produksi naik-turun. Gabungkan ketiganya dan Anda mendapat total biaya produksi, yang jika dibagi jumlah unit menghasilkan biaya per unit — inilah cikal bakal Harga Pokok Penjualan yang nanti muncul di laporan laba rugi.

Anggaran Beban Penjualan & Administrasi

Selain biaya produksi, perusahaan perlu menganggarkan biaya non-produksi untuk menjual produk dan menjalankan operasional kantor.

BEBAN PENJUALAN (VARIABEL)

Komisi/fee marketplace (Tokopedia & Shopee) ~5% dari penjualan.
5% × Rp1.250.000.000 = Rp62.500.000
Biaya iklan digital & ongkos kirim disubsidi, dianggarkan terpisah per kampanye.

BEBAN ADMINISTRASI (TETAP)

Gaji staf admin, sewa gudang, dan utilitas kantor.
Dianggarkan tetap per kuartal = Rp70.000.000

Total Beban Penjualan & Administrasi = Rp62.500.000 + Rp70.000.000 = Rp132.500.000

Bagian 3 dari 3

Anggaran Keuangan, Studi Kasus & Penutup

Merangkai anggaran kas dan laporan proyeksi, lalu melihat penerapannya pada UMKM digital Indonesia.

Kas Laporan Proyeksi Studi Kasus

Walkthrough: Menyusun Anggaran Kas

Anggaran kas menjawab pertanyaan paling praktis bagi pemilik bisnis: apakah kas kita cukup?

SALDO KAS AKHIR KUARTAL I

Saldo kas awal kuartal = Rp150.000.000
+ Penerimaan kas (90% dari total tagihan Rp1.387.500.000 tertagih kuartal ini) = Rp1.248.750.000
− Pengeluaran kas (bahan baku + TKL + OH + beban penjualan/adm. + PPh Badan) = Rp735.972.700
= Saldo kas akhir = Rp150.000.000 + Rp1.248.750.000 − Rp735.972.700 = Rp662.777.300

Jika kebijakan kas minimum perusahaan adalah Rp300.000.000, maka tersedia surplus ~Rp362.777.300 yang bisa dialokasikan untuk investasi mesin baru atau pelunasan utang bank.

Anggaran kas adalah muara dari semua perhitungan yang sudah kita buat sebelumnya. Mulai dari saldo kas awal, lalu tambahkan seluruh penerimaan kas — perhatikan bahwa tidak semua tagihan penjualan langsung cair sebagai kas, karena ada faktor piutang yang baru tertagih belakangan, di sini kita asumsikan sembilan puluh persen tertagih pada kuartal berjalan. Selanjutnya kurangi dengan seluruh pengeluaran kas, mulai dari pembayaran ke pemasok bahan baku, gaji tenaga kerja, biaya overhead yang dibayar tunai, beban penjualan dan administrasi, hingga pembayaran Pajak Penghasilan Badan sebesar 22%. Hasil akhirnya adalah saldo kas Rp662,7 juta, jauh di atas kas minimum yang ditetapkan perusahaan, artinya PT Sepatu Nusantara Digital dalam kondisi likuiditas yang sehat dan bisa mempertimbangkan ekspansi.

Proyeksi Laporan Laba Rugi & Neraca

Seluruh anggaran sebelumnya bermuara pada budgeted financial statements — laporan keuangan yang belum terjadi, tetapi sudah dapat diprediksi.

ANGGARAN LABA RUGI (KUARTAL I)

Penjualan (sebelum PPN) = Rp1.250.000.000
− HPP (~) = Rp444.215.000 → Laba kotor ~Rp805.785.000
− Beban penjualan & administrasi = Rp132.500.000 → Laba sebelum pajak ~Rp673.285.000
− PPh Badan 22% = Rp148.122.700 → Laba bersih ~Rp525.162.300

Anggaran neraca disusun dengan cara serupa: saldo awal tiap akun (kas, persediaan, piutang, utang) disesuaikan dengan seluruh transaksi yang telah dianggarkan di atas.

Studi Kasus: Master Budget di UMKM Digital Indonesia

Prinsip yang sama berlaku untuk bisnis skala kecil — hanya dengan tingkat formalitas dan alat yang lebih sederhana.

CONTOH: PENJUAL FASHION DI SHOPEE

Proyeksi penjualan dari histori transaksi & jadwal Shopee Live/9.9, 11.11.
Anggaran stok disesuaikan agar tidak stockout saat "flash sale".
Anggaran kas menjaga agar dana talangan ongkir & cashback tidak menggerus modal.

CONTOH: UMKM KULINER RUMAHAN

Anggaran bahan baku disusun mingguan karena bahan makanan mudah rusak.
Anggaran tenaga kerja fleksibel: tambah tenaga harian saat pesanan Ramadan/Lebaran naik.
Anggaran kas krusial untuk membayar pemasok bahan segar secara tunai.

Skala boleh berbeda, tetapi logikanya identik: penjualan menuntun produksi/stok, produksi menuntun biaya, dan semuanya bermuara pada kecukupan kas.

Tantangan & Teknologi Penganggaran Modern

Penyusunan anggaran tradisional (statis, tahunan) mulai digeser oleh pendekatan yang lebih adaptif.

TANTANGAN UTAMA

Anggaran Statis vs Pasar Dinamis

Anggaran yang disusun setahun sekali cepat usang saat tren pasar (misal algoritma TikTok) berubah dalam hitungan minggu.

SOLUSI MODERN

Rolling Forecast & Software

Rolling forecast (revisi berkala tiap bulan) dan software ERP/akuntansi cloud membantu update anggaran secara real-time.

Teknologi hanya alat bantu — dasar logikanya tetap sama seperti yang Anda pelajari hari ini: penjualan menuntun produksi, produksi menuntun biaya, biaya menuntun kas.

Di dunia nyata, terutama bagi bisnis digital yang Anda pelajari di program studi ini, anggaran tahunan yang kaku sering kali sudah usang sebelum periode berjalan selesai, karena tren pasar bisa berubah drastis hanya dalam hitungan minggu akibat algoritma media sosial atau perubahan perilaku konsumen. Solusinya, banyak perusahaan kini beralih ke rolling forecast, yaitu anggaran yang direvisi secara berkala, misalnya setiap bulan, alih-alih ditetapkan kaku setahun sekali. Software akuntansi berbasis cloud dan sistem ERP juga membantu mengumpulkan data penjualan secara real-time sehingga revisi anggaran menjadi lebih cepat dan akurat. Namun ingat baik-baik, secanggih apa pun softwarenya, logika dasar yang Anda pelajari hari ini tetap sama persis — teknologi hanya mempercepat perhitungan, bukan mengubah konsepnya.

Latihan Mandiri: Susun Anggaran Anda Sendiri

Kerjakan secara individu, lalu kita bahas bersama pada 15 menit terakhir pertemuan ini.

KASUS: UMKM TAS RANSEL "RANTAS.ID"

Proyeksi penjualan kuartal II = 3.000 unit @ harga jual Rp320.000.
Persediaan akhir barang jadi diinginkan = 400 unit; persediaan awal = 300 unit.
Kebutuhan bahan baku (kanvas) = 0,8 meter/unit seharga Rp60.000/meter; persediaan akhir bahan diinginkan 250 meter, persediaan awal 200 meter.

Tugas Anda: (1) hitung anggaran penjualan, (2) hitung anggaran produksi, (3) hitung anggaran pembelian bahan baku kanvas — tunjukkan setiap langkah perhitungan seperti contoh di slide sebelumnya.

Ringkasan Eksekutif

Poin-poin utama yang harus Anda ingat dari sesi Akuntansi Bisnis hari ini:

INTISARI 1

Anggaran Itu Berurutan

Anggaran penjualan adalah titik awal yang menuntun anggaran produksi, biaya, hingga kas — bukan komponen yang berdiri sendiri.

INTISARI 2

Produksi ≠ Penjualan

Selalu perhitungkan persediaan akhir dan awal saat mengonversi target penjualan menjadi target produksi atau pembelian.

Takeaway: Master budget mengubah pengelolaan bisnis — dari UMKM sepatu hingga perusahaan besar — dari sekadar tebakan menjadi peta keuangan yang terukur dan bisa diverifikasi setiap angkanya.